2020年支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控優(yōu)惠稅費政策梳理

一、支持疫情防治人員

（一）疫情防控人員臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）

政策簡述：對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

執(zhí)行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：無需申報，留存?zhèn)洳?/p>

（二）單位發(fā)給個人用于預(yù)防新冠肺炎的實物免征個人所得稅

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）

政策簡述：單位發(fā)給個人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

執(zhí)行時間： 2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

（三）疫情防控人員暫緩開展2019年度個人所得稅匯算

政策依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)的二十條政策措施》（渝府辦發(fā)〔2020〕14號）

政策簡述：對參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，疫情防控期間對其暫緩開展2019年度個人所得稅匯算。

執(zhí)行時間：2020年1月1日起至2020年6月30日

二、支持醫(yī)療物資供應(yīng)

（一）疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增量留抵稅額

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

政策簡述：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

注意：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)（發(fā)改辦財金〔2020〕176號）：三項要求、兩級管理

疫情防控重點保障物資(發(fā)改辦財金〔2020〕176號)：醫(yī)療應(yīng)急物資、生活物資

執(zhí)行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：第一稅務(wù)所受理——稅源管理所審核——稅源管理所審批——第一稅務(wù)所發(fā)放文書

（二）運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

政策簡述：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

執(zhí)行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：自主免稅申報，無需免稅備案，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。填寫《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。

（三）疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)新購設(shè)備一次性稅前扣除

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

政策簡述：對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

執(zhí)行時間：2020年1月1日起實施（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

三、支持醫(yī)療援助捐贈

（一）捐贈用于疫情防控的現(xiàn)金和物品全額扣除

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

政策簡述：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

執(zhí)行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)）；參照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）執(zhí)行（個人）

（二）直接向定點醫(yī)院捐贈疫情防控物品全額扣除

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

政策簡述：企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

執(zhí)行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)）；參照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）執(zhí)行（個人）

（三）無償捐贈的疫情防控貨物免征流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

政策簡述：單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

執(zhí)行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：自主免稅申報，無需免稅備案，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

另：自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅；屬于免稅進口物資，已經(jīng)征收的應(yīng)免稅款予以退還；免稅進口物資，海關(guān)可先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。（財政部公告2020年第6號）我縣暫無。

四、支持民生物資保障

（一）公交、生活以及特定快遞收派服務(wù)免征增值稅

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

政策簡述：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)（范圍按（財稅2016年36號）），以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公交運輸：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車

生活服務(wù)：文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務(wù)

為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)：是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)。

執(zhí)行時間： 2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程:自主免稅申報，無需免稅備案，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)

（一）困難行業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

政策簡述：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（行業(yè)認(rèn)定方式）

執(zhí)行時間： 2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）

辦理流程：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?；《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

（二）困難企業(yè)可享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

政策依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)的二十條政策措施》（渝府辦發(fā)〔2020〕14號）、重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（渝府辦發(fā)〔2020〕22號）

政策簡述：因疫情原因，導(dǎo)致正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴(yán)重影響，造成重大損失，繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的企業(yè)，可提出申請報主管稅務(wù)機關(guān)審核，經(jīng)核準(zhǔn)后給予3個月的稅收減免。減免期限為2020年第1季度，即所屬期為1-3月的稅款。

確有困難的中小企業(yè)，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、民辦非法人單位等其他單位參照企業(yè)規(guī)定執(zhí)行。如合伙企業(yè)中的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以及律師事務(wù)所，民辦非企業(yè)單位中的幼兒園等，均按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行認(rèn)定，符合中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以申請享受疫情防控困難減免。個體工商戶主要集中在零售業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，直接服務(wù)于民生，此次受疫情影響特別嚴(yán)重，因此個體工商戶也參照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行認(rèn)定，符合中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的可以申請享受疫情防控困難減免。

特別注意的是，自然人不屬于企業(yè)或單位，不符合市政府規(guī)定的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能申請享受疫情防控困難減免；中小企業(yè)的資格認(rèn)定應(yīng)以法人為主體進行認(rèn)定，不具有法人資格的分支機構(gòu)（包括分公司）不得單獨進行劃型認(rèn)定。

執(zhí)行時間：2020年1月1日至2020年6月30日

辦理流程：優(yōu)先，電子稅務(wù)局提出申請；其次，主管稅務(wù)所。提供（1）《納稅人減免稅申請表》；（2）減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、受疫情影響情況、減免稅理由、依據(jù)、申請減免月份及稅額等）；（3）2019年度資產(chǎn)負債表、利潤表等財務(wù)報表。

（三）困難企業(yè)社會保險費征收期可延長、免征

政策依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)的二十條政策措施》（渝府辦發(fā)〔2020〕14號）、《關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導(dǎo)意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號）、《重慶市醫(yī)療保障局 重慶市財政局 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費有關(guān)事宜的通知》（渝醫(yī)保發(fā)〔2020〕10號）等。

1.征收期延長

政策簡述：對受疫情影響，面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難且確實無力足額繳納社會保險費的參保單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位），在減免政策執(zhí)行期內(nèi)（中小微企業(yè)2月至6月，大型企業(yè)2月至4月），可申請緩繳從2020年2月開始的當(dāng)期應(yīng)繳納的社會保險費，征收期最長可延長6個月（即：2月應(yīng)繳費最長可延長至7月，3月應(yīng)繳費最長可延長至8月，依此類推）。

執(zhí)行時間：2020年2月1日至2020年4月30日。

辦理方式：符合緩繳條件的參保單位，2020年4月30日前對三項社會保險費由參保單位自行選擇繳納時間，無須申報。2020年4月30日后的緩繳，須向參保地人力社保部門提交征收期延長申請。2020年4月30日后，按項目參保的工傷保險費不享受緩繳政策。

2.免征、緩繳

政策簡述： 2020年２至６月，免征全市各類中小微企業(yè)三項社會保險費單位繳費部分，職工個人繳費部分不予減免。以單位方式參保的個體工商戶參照執(zhí)行。

2020年２至4月，減半征收全市各類大型企業(yè)三項社會保險費單位繳費部分，職工個人繳費部分不予減免。民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織（不含機關(guān)事業(yè)單位）參照執(zhí)行。

單位基本醫(yī)療保險費2020年2月—2020年4月期間，參加我市職工醫(yī)保的用人單位（機關(guān)事業(yè)單位除外），單位應(yīng)繳納的基本醫(yī)保費實行減半征收，費率由8%降低到4%。用人單位已全額繳納2020年2月和3月職工基本醫(yī)保費的，對于其減征部分的金額，可以按規(guī)定選擇直接退費，也可以由參保單位選擇沖抵以后月份的繳費。符合緩繳條件的參保單位，2020年4月30日前對三項社會保險費由參保單位自行選擇繳納時間，無須申報。2020年4月30日后的緩繳，須向參保地人力社保部門提交征收期延長申請。2020年4月30日后，按項目參保的工傷保險費不享受緩繳政策。

2020年2月—2020年4月期間，參加我市職工醫(yī)保的用人單位（機關(guān)事業(yè)單位除外），單位應(yīng)繳納的基本醫(yī)保費實行減半征收，費率由8%降低到4%。用人單位已全額繳納2020年2月和3月職工基本醫(yī)保費的，對于其減征部分的金額，可以按規(guī)定選擇直接退費，也可以由參保單位選擇沖抵以后月份的繳費。

因疫情影響，對參加我市職工醫(yī)保的用人單位(機關(guān)事業(yè)單位除外)，2020年1—2季度應(yīng)繳納的職工醫(yī)保費可緩繳，最遲可在2020年7月31日前繳納。緩繳期間，不收取滯納金，不影響參保人員正常享受待遇，不影響個人權(quán)益記錄。

執(zhí)行時間：2020年2月4日至2020年4月30日（部分政策至6月30日）

辦理流程：自行判別、申報享受

（五）延期申報、延期納稅及容缺辦理稅務(wù)注銷登記

政策依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)的二十條政策措施》（渝府辦發(fā)〔2020〕14號）

政策簡述：對受疫情影響，不能按期辦理納稅申報的中小企業(yè)，依法準(zhǔn)予延期申報；符合延期繳納稅款條件的，依法準(zhǔn)予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月；對受疫情影響，不能在承諾期限內(nèi)補齊“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷登記資料的，依法準(zhǔn)予延長承諾期限。

執(zhí)行時間：2020年2月4日至6月30日

辦理流程：電子稅務(wù)局申請

（六）深入拓展“非接觸式”辦稅繳費，切實降低疫情傳播風(fēng)險

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）

政策簡述：明確網(wǎng)上辦稅繳費事項；拓展網(wǎng)上辦稅繳費范圍；優(yōu)化網(wǎng)上辦稅繳費平臺；強化線上稅費咨詢服務(wù)；豐富多元化非接觸辦理方式。對確需到辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的，主動提供預(yù)約服務(wù)，合理安排辦理時間，加強與納稅人、繳費人的電話、微信聯(lián)系溝通，提示其錯峰辦理，減少人員集聚。

（七）延長4月申報期

政策依據(jù)：《關(guān)于延長2020年4月納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕55號）

政策簡述：對按月申報、按季申報的納稅人，在全國范圍內(nèi)將納稅申報期限由4月20日延長至4月24日；湖北省可以視情況再適當(dāng)延長。

納稅人受疫情影響，在2020年4月份納稅申報期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報。

（八）支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）

政策簡述：除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

執(zhí)行時間：自2020年3月1日至5月31日

辦理流程：自行申報享受

六、支持中小企業(yè)發(fā)展

（一）合理調(diào)整定額或簡化停業(yè)手續(xù)

政策依據(jù)：1.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令16號）

2.《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)的二十條政策措施》（渝府辦發(fā)〔2020〕14號）

政策簡述：適用“定期定額”征收的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營受到影響的，稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際情況合理調(diào)整定額，或簡化停業(yè)手續(xù)。

執(zhí)行時間：2020年1月1日至2020年6月30日